Mechanizm Podzielonej Płatności
Od 1 lipca 2018 r. obowiązuje Ustawa z 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw wprowadzająca mechanizm podzielonej płatności (ang. split payment).
Co to oznacza?
Bank miał obowiązek założenia do 1 lipca 2018 r. każdemu przedsiębiorcy posiadającemu rachunek rozliczeniowy w PLN, specjalnego rachunku bankowego, tzw. Rachunku VAT.
Bank automatycznie otworzył jeden Rachunek VAT dla każdego Klienta posiadającego w Banku jeden lub więcej rachunków rozliczeniowych w PLN, nawet jeżeli ten nie rozlicza podatku VAT. Na wniosek Klienta posiadającego więcej niż jeden rachunek rozliczeniowy, Bank może otworzyć kolejne Rachunki VAT.
UWAGA: Mechanizm podzielonej płatności nie dotyczy Klientów indywidualnych.
Split payment jest obowiązkowy dla każdego Klienta jeśli w rozliczeniach z kontrahentami spełnione są łącznie trzy warunki:
1. należność ogółem, która wynika z faktury (wartość brutto całej faktury), przekracza 15 tys. zł,
2. choćby jedna pozycja na fakturze dotyczy towarów lub usług wrażliwych (określonych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT),
3. sprzedawca i nabywca są podatnikami VAT.
Rachunek VAT w Banku:
1. otwierany automatycznie wraz z pierwszym rachunkiem rozliczeniowym,
2. bez żadnych opłat i prowizji z tytułu otwarcia i prowadzenia rachunku,
3. w PLN.
Przelewy w ramach mechanizmu podzielonej płatności:
1. przy użyciu dedykowanego komunikatu ze wskazaniem:
- numeru faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność
- numeru NIP kontrahenta
- kwoty brutto faktury
- kwoty VAT
2. realizacja płatności podzielonej z rachunku rozliczeniowego w kwocie brutto z jednoczesnym przeksięgowaniem na rachunek rozliczeniowy wskazanej kwoty VAT z rachunku VAT (do wysokości środków dostępnych na rachunku VAT)
- bank odbierający w/w przelew, księguje kwotę brutto na wskazany w przelewie rachunek rozliczeniowy wystawcy faktury, a następnie kwotę VAT przekazuje na dedykowany rachunek VAT, powiązany z danym rachunkiem rozliczeniowym.
Dysponowanie środkami na rachunku VAT:
1. przelew odpowiadający kwocie VAT do dostawców Klienta
2. przelew pomiędzy własnymi rachunkami VAT w tym samym banku
3. zapłata podatków VAT, PIT i CIT oraz ZUS
4. wypłata środków z rachunku VAT w innym celu na podstawie postanowienia naczelnika Urzędu Skarbowego.
JPK VAT dla mikroprzedsiębiorców - podstawowe informacje